Виды судебно бухгалтерской экспертизы

Информационная поддержка по вопросу: "Виды судебно бухгалтерской экспертизы" описанное с профессиональной точки зрения. Мы постарались полностью осветить тематику. Если возникли дополнительные вопросы, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Виды бухгалтерской экспертизы

Виды судебно-бухгалтерской экспертизы зависят от того, какие задачи и вопросы поставлены перед специалистом-экспертом, чтобы досконально и тщательно осуществить данные экспертные исследования.

К видам судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

  • Первичные исследования ― выполняются при первом обращении к экспертам.
  • Повторные проверки ― необходимы, если при первичных исследованиях не получены достоверные факты, и не обоснованность выводов.
  • Комиссионные проверки ― осуществляются несколькими специалистами-экспертами.
  • Комплексные исследования ― выполняются в сочетании с иными экспертными проверками.

Кто имеет право назначать суд. бухгалтерские экспертизы

Назначают суд. бухгалтерские экспертные исследования следователи, прокурорские и судебные учреждения. Специалист-эксперт выполняет проверки хозяйственных операций, которые отражаются в бух. документах и учетных записях. Целями данных проверок является отражение ответов на поставленные задачи при судебных делах (гражданское, уголовное, арбитражное).

Чтобы выполнить объективные и качественные данные исследования, обращайтесь в аккредитованную независимо-экспертную организацию АНО Центр Бухгалтерских Экспертиз, обладающую всеми лицензионными документами, где квалифицированные специалисты-эксперты выполняют все виды судебно-бухгалтерской экспертизы только на высшем уровне, т. к. имеют большой опыт и познания в данной сфере услуг.

Источник: http://bugex.ru/vidyi-buhgalterskoy-ekspertizyi/

Виды экспертиз

Судебная бухгалтерская экспертиза является одним из наиболее распространенных родов экспертиз. Необходимость в бухгалтерской экспертизе возникает при расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел о присвоениях, должностных преступлениях, а также по гражданским делам, когда необходимо проанализировать данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз этого рода анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятия с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, присвоения товарно-материальных ценностей.

Предмет бухгалтерской экспертизы — исследование учетных записей (данных) в документах о хозяйственных и финансово-экономических операциях хозяйствующего субъекта, указанных в постановлении (определении суда), ином обращении о назначении экспертизы.

Объекты бухгалтерской экспертизы — учетные записи: на бумажных носителях, машиночитаемых носителях информации, хранящиеся в памяти компьютеров. В том числе данные документов бухгалтерского учета, содержащиеся: в документах-основаниях; первичных документах; журналах, книгах и других регистрах документов; ведомостях аналитического учета; журналах-ордерах, мемориальных ордерах; Главной книге и её аналогах; балансе и других формах отчетности; в материалах инвентаризации и других документах.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Кроме того, объектами экспертных исследований являются: текущие курсы валют, записи в документах чернового (неофициального) учета, данные оперативно-производственного учета, показатели статистического учета.

В зависимости от задач вопросы, решаемые в ходе производства судебной бухгалтерской экспертизы делятся на группы:

1. Выявление учётных несоответствий, их величины, механизма их образования, его влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонений от правил ведения и учёта:

— Соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учёта о затратах, произведённых на погрузку и выгрузку заготовленного сырья, данным указанным в первичной документации? Привело ли это отклонение к завышению или занижению суммы производственных расходов?

— Соответствуют ли данные синтетического учёта и отчётности первичным документам по оприходованию готовой продукции, итоговым показателям по выпуску продукции? На какую сумму допущено искажение показателей отчётности о выпуске продукции в первичных и итоговых документах?

— К какому периоду относятся выявленные расхождения учётных данных?

— С какими хозяйственными операциями связано завышение или занижение суммы производственных расходов и затрат?

— Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товара определённых наименований, образовавшихся за данный период?

— Обоснованно ли применены нормы естественной убыли? Обоснована ли переоценка товара?

— По каким хозяйственным операциям данные аналитического учёта не соответствуют данным синтетического учёта и отчётности?

2. Установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приёма, хранения реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств:

— Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания данного сырья или товаров?

— Какие записи в счётных регистрах не подтверждаются первичными документами?

— Каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов? Каков механизм искажения счётных записей?

— На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование, списание ценностей данного вида?

— Когда и на какую сумму списаны конкретные ценности по неверно составленным документам или вовсе без документов?

— С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученная предприятием в указанный период?

— Отражением каких учётных операций являются представленные на исследование записи?

3. Определение соответствия порядка учёта требованиям специальных правил, обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчётности?

— Оформлены ли отчётные документы по данной хозяйственной операции с соблюдением всех установленных правил? Каким нормативным актам он противоречат?

— Правильно ли составлялись бухгалтерские проводки и другие бухгалтерские записи?

— Какие требования правил учёта не были выполнены при приёме-сдачи товарно-материальных ценностей?

— Соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгалтерского учёта в данных хозяйственных операций?

— Составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учёта?

Объектами бухгалтерской экспертизы являются следующие:

— Учётные бухгалтерские документы — первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, банковские поручения, приходные, расходные и кассовые ордера, накладные, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товара, разборку ремонтируемых объектов, платёжные ведомости, поручения, квитанции);

— Сводные (группировочные ведомости, накопительные и группировочные таблицы, лицевые счета, ордера и т.д.);

— Материалы механизированного учёта (магнитные носители, машинограммы, журналы сдачи и приёмки документов, журнал контрольных чисел);

— Учётные регистры, к которым относятся книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учёта;

— Материалы инвентаризации, описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально ответственных лиц.

Судебная бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии (при выявлении нарушений и суммы ущерба). На экспертизу необходимо также представить объекты: «Главная книга», «Баланс предприятия», поскольку эти документы отражают систему записей по счетам бухгалтерского учёта, заключающую в себе необходимую информацию.

Новости сайта:

Специалисты психологи и психологи-педагоги осуществляют психологическое консультирование населения, по различным вопросам, а так же проводят психологические экспертизы профпригодности, психодиагностику детей и подростков.

АНО Центр судебных экспертиз «ЭКСПЕРТ ПРОФИ» проводит оценку движимого и недвижимого имущества в кратчайшие сроки и по приемлемым ценам.

Источник: http://sudexpert-centr.ru/vidy-ekspertiz/buxgalterskaya.html

Виды судебно бухгалтерской экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Виды судебно бухгалтерской экспертизы могут быть разными. Специалисты компании НП «Федерация Судебных Экспертов» могут предоставить своевременную помощь по проведении бухгалтерской экспертизы любого вида. Экспертиза является исследованием и решением опытным специалистом вопросов, которые требуют соответствующих знаний.

Читайте так же:  Негаторный иск юридического лица к юридическому лицу

Данная экспертиза – это исследование, которое проводит эксперт в порядке, предусмотренном процессуальными законами, чтобы установить по уголовному, гражданскому или арбитражному делу фактической информации и обстоятельств. Судебная экспертиза – это достаточно сложное следственное исследование, которое подготавливается работниками правоохранительных органов, а исследование ведется силами экспертов НП «Федерация Судебных Экспертов».

Предмет экспертизы – это отраженная в первичной документации и учетном регистре хозяйственная операция, ставшая объектом расследования, относительно которого эксперты-бухгалтеры дают заключение по вопросу, поставленному на его разрешение следователями или судами.

Назначение, проведение, а также оформление и использование полученного при этом результата предусматривает процессуальное законодательство. В законодательстве специально определено основание и условия назначения данной экспертизы и ее проведения. Во время исследования устанавливается принцип оценки и применения заключения экспертов как доказательства по разбирательству, так же определяются права и обязанности участников экспертизы.

Осуществление экспертизы является процессуальным действием, которое состоит в исследовании экспертами-бухгалтерами материалов дела по заданию правоохранительного органа с целью установления фактического состояния бухгалтерских документов.

Экспертизы можно классифицировать, учитывая организационные, процессуальные (предметные) признаки и виды. По организационным признакам они бывают первичными, назначаемыми по конкретным делам впервые, и повторными, назначаемыми по одному и тому самому делу повторно. Повторную экспертизу назначают в случае, если заключение эксперта не имеет достаточно полного ответа на вопрос, поставленный судом и следствием. Так же дополнительную экспертизу назначают в случаях возникновения во время расследования дополнительного вопроса.

В бухгалтерскую экспертизу включены отрасли знания, с помощью которых изучается специфическая сторона производственных отношений в конкретном производстве. Экономическая наука способна исследовать процесс, происходящий в экономическом обществе в целом, отрасли хозяйствования и отдельной организации в частности. Благодаря изучению следственной, судебной и экспертной практики показано, что во время расследования и рассмотрения преступления в области экономики из системы знаний, зачастую, необходимо использовать бухгалтерский учет, экономику финансов и кредита.

Задания судебно-бухгалтерской экспертизы можно поделить на несколько групп. Данный подход был основан на классической теории судебно-бухгалтерской экспертизы, что позволяет полностью отразить любой аспект деятельности в области бухгалтерского учета, учитывая реальную рыночную экономику:

Первая группа — это обоснованность прихода и списания материальных ценностей и денег. В данной группе эксперты, проводящие бухгалтерское исследование способны дать ответы на следующие вопросы:

— обоснованность прихода материальной ценности по отдельному наименованию ценностей;

— отражение в учете расчетной операции за ценности и услуги;

— приход в кассу или на счет в банке денежных средств, начисление, выплата и списания денег.

Вторая группа – наличие или отсутствие материальных ценностей и денег.

Третья группа — определение корректности осуществления бухгалтерского учета и организации контроля. Вопросы, разбираемые в данной группе:

— соответствие отражения в бухгалтерской документации хозяйственной операции требованию действующего нормативного акта по ведению и составлению учета;

— документальное оформление операции приема, сохранения, реализации, списания материальной ценности и денег;

— недостатки при организации бухгалтерского учета и контроля, из-за которых образовались недостачи, излишки, необоснованно списаны денежные средства, причинен другой материальный ущерб;

— применения любого необходимого метода контроля во время производства ревизии или другого способа нынешнего финансового контроля, чтобы установить факты недостачи, излишка материальных ценностей и денег.

Четвертая группа – это установление лица, в ведении которого были материальные ценности и деньги, а также ответственного лица за нарушение правила осуществления учета. Во время решения задач данной группы судебно-бухгалтерская экспертиза способна устанавливать:

— материально ответственное лицо, за которым по документам в период образования недостачи (излишка), числилась материальная ценность и деньги;

— должностное лицо, обязанное обеспечивать выполнение требования по осуществлению учета, несоблюдение которого установлено во время изготовления экспертизы.

Из перечисленного выше становится ясно, что профессиональные эксперты бухгалтеры из НП «Федерация Судебных Экспертов», которые занимаются ведением бухгалтерской экспертизы, с помощью жесткой градации, а так же классификации смогут систематизировать и проанализировать документооборот любого предприятия. Так же не является проблемой восстановление утерянных документов или специально перепутанных документов. Опытные эксперты смогут разобраться в любой ситуации, найти ошибки, а так же выяснить реальных виновников случившегося инцидента.

По окончании работы эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» проводившие исследование составляют экспертное заключение, в котором подробным образом описывают ход дела, найденные ошибки и прочие недочеты ведения документооборота.

Источник: http://sud-expertiza.ru/vidy-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizy/

Положения судебно-бухгалтерской экспертизы

Экспертиза в Российской Федерации проводится в конституционном, уголовном, административном, гражданском и арбитражном процессах.

В широком смысле экспертиза представляет собой процессуальное действие, направленное на установление обстоятельств уголовного дела и состоит в проведении исследования на основе специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле и даче заключения экспертом по поручению органа дознания, следователя, прокурора, осуществляющих предварительное расследование, и суда (судьи).

Согласно определению, данному в словаре русского языка С.И. Ожегова, эксперт (от лат. expertus — опытный) — лицо, обладающее специальными знаниями и привлекаемое органами расследования, судом и иными государственными (арбитраж) и общественными (третейский суд) органами для проведения экспертизы.

Правовые основы экспертной деятельности определены Федеральным законом от 31.05.01 № 73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», в соответствии с которым экспертизы классифицируются по некоторым признакам (табл. 1).

Наименование выделенных экспертиз

Первичные Повторные Основные Дополнительные

Однопредметные Многопредметные (комплексные) Комиссионные

Наименование выделенных экспертиз

Первичные Повторные Основные Дополнительные

Однопредметные Многопредметные (комплексные) Комиссионные

В судебной и следственной практике широко используются разные виды экспертиз. Их проведение поручается как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного или арбитражного расследования дел.

Судебно-экономическая экспертиза представляет собой особый класс «экспертных исследовании, в процессе осуществления которых широко используются знания в области различных наук экономического профиля (экономика, статистика, финансы, налогообложение, аудит и др.). В составе судебно-экономических экспертиз можно выделить следующие: судебно-бухгалтерские, планово-экономические, финансово-экономические, инженерно-экономические. С вводом в действие Налогового кодекса РФ выделяют также судебно-налоговую экспертизу.

Судебно-экономические экспертизы назначаются правоохранительными органами при расследовании дел, связанных с решением экономических вопросов в правоотношениях контрагентов. Экспертизы этой группы взаимосвязаны между собой при исследовании вопросов текущей финансовой и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов, однако они имеют определенные отличительные черты в методиках исследования документов, обобщения результатов и применения их в системе юридических доказательств.

Круг специалистов, обладающих судебно-экономическими познаниями, широк: юристы и судьи, следователи и дознаватели различных ведомств. Знания необходимы для профессионального построения методики и тактики расследования, представления объема необходимой информации, полученной в подсистеме бухгалтерского учета и финансовой отчетности, достаточной для доказывания уголовного дела; грамотной постановки вопросов перед экспертом-бухгалтером; умелого взаимодействия со всеми экспертами, привлекаемыми для проведения экспертиз и правильной оценки результатов их работы. Использование знаний основных положений судебной бухгалтерии судьями, занимающимися рассмотрением уголовных дел о преступлениях в сфере экономики, позволяет им ориентироваться в документах бухгалтерского учета в поисках следов конкретных экономических преступлений.

Читайте так же:  Заявление об отсрочке исполнения решения суда образец

Для бухгалтеров-экономистов знания судебной бухгалтерии необходимы в части тонкостей отражения и выявления следов противоправных действий в данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности для дачи конкретного суждения в ходе предварительного следствия и судебного разбирательства.

В США существует национальная ассоциация судебных бухгалтеров (NAFA — National Association of Forensic Accountants), членами которой являются профессиональные бухгалтеры. Основное поле их деятельности — выяснение реальных размеров ущерба по страховым случаям, ставшим предметом судебного разбирательства. Клиенты членов NAFA — страховые компании США.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — составная часть судебной экспертизы в уголовном, гражданском, арбитражном производстве; процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным (арбитражным, гражданским) делам. В литературе имеется и другая трактовка судебно-бухгалтерской экспертизы. Это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им заключения по поставленным следователем или судом вопросам, относящимся к явлениям хозяйственной жизни и отраженных в бухгалтерском учете.

Правовой основой судебно-экспертной деятельности в части проведения бухгалтерских экспертиз органов внутренних дел, исходя из существующей системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, являются:

• федеральные конституционные законы РФ;

• Уголовный кодекс РФ;

• Гражданский кодекс РФ;

• Налоговый кодекс РФ;

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

• другие законодательные акты РФ.

• акты судебной власти;

• постановления (решения, определения) Конституционного суда РФ;

• разъяснения Пленума Верховного Суда РФ;

• положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 — ПБУ 20);

• правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

• Нормативно-правовые акты Министерства внутренних дел РФ, Министерства финансов РФ, Агентства по налогам и сборам, Банка России, отраслевых министерств и ведомств.

• рабочая документация (первичная, текущая, сводная) хозяйствующих субъектов;

• учетная и налоговая политика;

Понимание судебно-бухгалтерской экспертизы базируется на том, что процессуальный закон установил три самостоятельные формы использования бухгалтерских знаний при расследовании уголовных дел о хищениях:

1) в следственных действиях;

2) при документальной ревизии (аудите);

3) при судебно-бухгалтерской экспертизе.

Такой подход обусловлен содержанием соответствующих статей Уголовно-процессуального кодекса, Арбитражного процессуального кодекса, Гражданско-процессуального кодекса.

Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ) проявляется в следующем:

1) получение источника доказательств о фактах, имеющих значение для расследуемого дела, обеспечивает процессуально- правовая форма. При этом:

• назначение процессуально-правовой формы СБЭ определено процессуальным законодательством;

• заключение эксперта-бухгалтера является процессуальным источником доказательств;

2) применение экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования фактов хозяйственной деятельности (ФХД).

Специфика данной составляющей СБЭ выражается в том, что ее значительную часть составляют учетно-экономические знания, применяемые экспертом-бухгалтером при исследовании ФХД, отраженных в документах, находящихся в материалах дела (уголовного, арбитражного). ФХД содержат экономическую информацию, которая регистрируется, перерабатывается и существует в виде экономических показателей. Система показателей отражает количественную и качественную характеристику экономических процессов и явлений текущей финансовой и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов. В этом случае назначение судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в получении соответствующих результатов рассматриваемого дела в установленном процессуальным законом порядке, так как другими формами и методами возникающие вопросы не могут быть решены.

Результаты исследования документов, имеющихся в материалах дела (уголовного, арбитражного), должны быть подтверждены письменными доказательствами и заключениями экспертов-бухгалтеров.

Выделим задачи, разрешаемые проведением СБЭ:

• выявление учетных несоответствий в данных о ФХД, отраженных в первичных, текущих и сводных документах и финансовой отчетности, величины учетных расхождений, механизма их образования и влияния на количественные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия;

• установление обстоятельств, связанных с исследованием документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета ФХД: поступления, хранения, продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных запасов, готовой продукции, финансовых вложений, денежных средств;

* определение соответствия (или несоответствия) порядка учета активов, обязательств и ФХД требованиям специальных правил, а также установление обстоятельств, затрудняющих выявление в бухгалтерском учете данных, свидетельствующих о недостачах, излишках, необоснованных списаниях материальных и денежных средств, дебиторской задолженности и других отрицательных экономических последствий. Перечисленные задачи носят экспертный характер и обусловливают предмет СБЭ.

Источник: http://studbooks.net/861758/buhgalterskiy_uchet_i_audit/polozheniya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Евтушенко Е.С.,

С целью укрепления законности и правопорядка правоохранительные органы применяют при рассмотрении уголовных и гражданских дел судебные экспертизы, которые поручают экспертам как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного рассмотрения дел.

В общем смысле слова экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла.

Одним из видов экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), которая представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.

Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

Читайте так же:  Гражданско правовая ответственность за экологический вред

Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.

Источник: http://www.klerk.ru/law/articles/2589/

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз

Цель судебно-бухгалтерских экспертных изучений

Установить факты и обстоятельства делопроизводства, где важно использовать специальные познания. Это отличный способ защитить субъекта хозяйственной деятельности от безосновательных обвинений в свершении преступного деяния и урегулирования разногласий.

Это процессуально-значимые процедуры и могут назначаться только определенными уполномоченными структурами:

  • следовательские (в ходе расследования правонарушений);
  • судебные (гражданские, уголовные).

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз

Данные исследования подразделяются на следующие категории:

  • порядок разрешения (судебные при непосредственном разбирательстве, досудебные);
  • количество специалистов, которых привлекают для выполнения проверок (индивидуальные, комиссионные);
  • обстоятельность проверок (основные – абсолютное решение поставленных задач; дополнительные – выясняются неточности, обнаруженных при оценке первичных результатов);
  • очередность осуществления (первичные – начальное обследование, повторные – если выявлены существенные нарушения и ошибки в экспертном заключении, несоответствие установленным процессуальным нормативам и регламенту);
  • место выполнения (непосредственно в экспертных компаниях, на изучаемом объекте).

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз обладает зависимостью от поставленных задач, количества экспертных вопросов и трудоемкости осуществления.

Также эти исследования (бухгалтерская документация и учетные процессы) делятся на разновидности в отношении изучаемых объектов.

Если вы заинтересованы в быстром, всестороннем и компетентном производстве экспертно-бухгалтерских проверок, рекомендуем заказать их в нашей независимо-экспертной компании.

Источник: http://bugex.ru/klassifikatciya-sudebno-buhgalterskih-ekspertiz/

Основные понятия судебно бухгалтерской экспертизы

Судебно бухгалтерская экспертиза наряду с другими судебными экспертизами призвана исследовать объекты не чисто с научной точки зрения, а именно с прикладной стороны научного знания. Это требуется для того, чтобы судья или следственные органы смогли оценить обстоятельства дела именно с позиции специальных знаний бухгалтерского, финансового, экономического направлений и аудита.

Бухгалтерская экспертиза использует для исследования следующие объекты: бухгалтерская документация, ревизионные документы и отчеты, бухгалтерские регистры. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя хозяйственные операции, соответствие операций установленной отчетности, соответствие системы хозяйственной деятельности и документов установленным нормам.

Причины, по которым проводится судебно бухгалтерская экспертиза, в основном сводятся к возникновению разногласий в сфере хозяйственной деятельности отдельных субъектов. А также аудиторские проверки, проверки налоговых органов, расследование правоохранительных органов, которые обратились в суд для разрешения своих требований. Возникает необходимость установления подробной картины финансового состояния организации.

Судебно бухгалтерская экспертиза не является аудитом или ревизионной деятельностью. Последние в свою очередь предназначены для периодического контроля соответствия операций информации, отраженной в документации, выявления несоответствий, недостач или излишков исправления ошибок. Экспертиза является процессуальным действием, порожденным нуждами судебного процесса или следственных действий.

Если судья или представитель следственных органов нуждается в разъяснении отдельных вопросов по хозяйственной деятельности специалистом в области бухгалтерского учета, экономики и т.п., или удовлетворено ходатайство сторон процесса о проведении бухгалтерской экспертизы, то определением суда или постановлением следственных органов назначается экспертиза. Это дает возможность правильной оценки фактов для вынесения решения.

Эксперт должен руководствоваться при проведении своего исследования специальными методиками, разработанными на научной основе специально для экспертных исследований. Поэтому, государством предусмотрены требования к профессиональной подготовке экспертов. Эксперт несет правовую ответственность за соответствие исследования закону и за соблюдение прав сторон процесса. Должен быть независим от мнения каких-либо лиц и обязан дать объективное объяснение.

Основными методами, применяемыми при проведении бухгалтерской экспертизы, можно назвать такие, как расчетные, документальные, аналитические, обобщения. Если объемы поставленной задачи превышают возможности эксперта осуществить исследование в поставленные судом сроки, то может быть назначена комиссионная экспертиза с привлечением нескольких экспертов одной специальности.

К задачам бухгалтерской экспертизы следует отнести исследование обоснованности оприходования материальных ценностей и денежных средств, их списания. Также производится проверка наличия или отсутствия отдельных видов ценностей, что приводит к выявлению недостач или излишков, возможные ошибки, которые могли быть умышленными, или способы сокрытия средств, размеры ущерба.

Далее, подлежит рассмотрению судебно бухгалтерской экспертизой система ведения отчетности, соответствие ее нормам права, нормам приема и хранения материальных и денежных средств, недостатки системы учета и контроля хозяйственной деятельности, круг лиц, которые несли ответственность за ведение, контроль бухгалтерской отчетности и за распоряжение материальных средств.

Развитие форм бизнеса и частного предпринимательства, сложность ведения отчетности, махинации отдельных лиц, достаточно быстро изменяющиеся требования законодательства приводят к множеству проблем в отчетности. Это дает начало и конфликтам между субъектами хозяйственного права, и необходимости расследования отдельных случаев. Судебно бухгалтерская экспертиза помогает объективной оценке обстоятельств дела и рассматриваемых фактов.

Источник: http://bugex.ru/osnovnyie-ponyatiya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizyi/

Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

Важным условием правильной постановки предварительного следствия и судебного разбирательства по арбитражным делам является привлечение специалистов различных областей науки и техники для проведения различных видов экспертиз (судебно-бухгалтерской, почерковедческой, технической экспертизы документов и др.)- Юридическая основа экспертизы, в какой бы области она ни проводилась, едина. Общие положения о судебной экспертизе, закрепленные в Федеральном законе от 31.05.01 г. N 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», распространяются на все виды судебных экспертиз, включая и судебно-бухгалтерскую.

Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется, во-первых, в том, что для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.), и, во-вторых, в том, что объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.

Правовой основой для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы являются Конституция Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы, а также нормативные акты федеральных органов исполнительной власти.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств. Отметим, что трудно предугадать все случаи, когда должна быть произведена судебно-бухгалтерская экспертиза, так как нельзя предусмотреть специфику отдельных злоупотреблений и особенности уголовных дел. Однако в некоторых случаях, оговоренных законом, экспертиза должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии с материалами следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым).

Читайте так же:  Составить повестку в суд

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы можно:

проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

выявить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и суммой материального ущерба;

определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;

установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов;

констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;

конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы;

выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.

На практике вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в том случае, когда в ходе предварительного расследования возникает необходимость в специальных познаниях в бухгалтерском учете, налогообложении, экономическом анализе, финансах. Судебно-бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Напомним, что на практике органами дознания чаще всего являются подразделения Министерства внутренних дел Российской Федерации. После этого к делу подключается эксперт-бухгалтер.

Важно различать эксперта-бухгалтера как должностное лицо и эксперта-бухгалтера как процессуальную фигуру. Так, бухгалтер-специалист становится экспертом по определенному делу только тогда, когда будет соответствующим образом процессуально оформлен.

Судебно-экспертная деятельность осуществляется в процессе судопроизводства судебно-экспертными учреждениями и судебными экспертами. В стране действует широкая сеть государственных экспертных учреждений, эксперты которых работают по заданиям судов, органов предварительного следствия и дознания. Вся работа по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз объединена с другими видами экспертиз и направляется Российским федеральным центром судебных экспертиз Министерства юстиции Российской Федерации. В федеральных округах Центральные лаборатории судебных экспертиз организуют контроль за деятельностью лабораторий судебных экспертиз, действующих на территории федерального округа.

Объединение различных видов судебных экспертиз в одну систему способствует единству методики проводимой работы, позволяет одновременно с судебно-бухгалтерской проводить товароведческие, криминалистические и другие виды судебной экспертизы, что в свою очередь значительно сокращает сроки расследования и рассмотрения уголовных дел. Следует подчеркнуть, что несмотря на известную специфику различных видов экспертиз взаимодействие возможно при совместном изучении и обобщении судебно-следственной и экспертной практики и разработке профилактических мероприятий, при научной и экспериментальной работе. Эти возможности обусловлены общностью научных методов исследования и единством целей, которые приходится решать судебным экспертам-бухгалтерам и криминалистам в их повседневной практике.

Источник: http://studbooks.net/1058199/pravo/organizatsiya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

  • • предмет, объекты и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы;
  • • права, обязанности и ответственность эксперта бухгалтера;
  • • органы, проводящие экспертизу и их функции;
  • • структуру заключения эксперта-бухгалтера;
  • • основания назначения повторной и дополнительной судебнобухгалтерской экспертизы;

уметь

  • • различать этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;
  • • поставить перед экспертом-бухгалтером вопросы для разрешения материалов уголовного дела;
  • • оценить заключение экспорта-бухгалтера для последующего использования в различных видах судопроизводства;
  • • определить необходимость допроса эксперта-бухгалтера;

владеть

  • • навыками назначения судебно-бухгалтерской экспертизы;
  • • навыками взаимодействия с экспертом в процессе назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;
  • • приемами оперирования результатами судебно-бухгалтерской экспертизы в качестве источников доказательств в уголовном, гражданском, арбитражном и административном судопроизводстве.

Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

Одним из условий эффективности предварительного расследования и судебного разбирательства в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве является знание юристами порядка назначения и использования результатов судебных экспертиз.

Судебно-экспертная деятельность направлена прежде всего на оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, которые подлежат доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

Среди множества судебных экспертиз выделяют класс экономических, к которым относятся: бухгалтерская, финансово-экономическая, финансово-кредитная, налоговая, финансово-аналитическая экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими знаниями, но разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Правовой основой государственной судебно-экспертной деятельности являются: Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон № 73-Φ3), УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, КоАП РФ, НК РФ и другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы. В подзаконных нормативных правовых актах осуществляется детализация положений законодательных актов [1] .

Принципами судебно-бухгалтерской экспертизы являются: 1) соблюдение законности при ее осуществлении; 2) соблюдение прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица при ее проведении; 3) независимость эксперта; 4) объективность, всесторонность и полнота исследований; 5) профессиональная компетентность эксперта.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах хозяйственные операции, которые являются объектом судебного разбирательства и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение на основании поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом вопросов.

К предмету судебно-бухгалтерской экспертизы относятся явления, характеризующиеся совокупностью следующих признаков: а) они связаны с хозяйственной деятельностью; б) они нашли отражение в бухгалтерском учете; в) их пределы определяются вопросами, поставленными следователем (судом); г) наличием заключения, сделанного специалистом в области бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы – это соответствующие закону источники сведений и носители информации, предоставляемые эксперту и подвергаемые исследованию для установления обстоятельств, входящих в предмет данной экспертизы.

Объекты могут быть классифицированы на общие и специальные. К общим объектам исследования экспорта-бухгалтера относятся: первичные и сводные бухгалтерские документы; материалы инвентаризации; документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов; записи оперативного и неофициального учетов; распорядительные документы о совершении хозяйственных операций; электронные носители, содержащие учетную и иную экономическую информацию, приказ об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухгалтерского учета, электронные средства, содержащие экономическую информацию.

Читайте так же:  Копия подачи заявления в суд

Специальными объектами исследования могут являться: акты документальной ревизии, аудиторские заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу; протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок), документы справочно-технического характера (котировки, курсы валют, ставки рефинансирования, индекс инфляции и др.).

Как показывает практика, при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз важное значение имеет исследование специальных объектов, которые содержат сведения, относящиеся к предмету экспертизы. Например, из протоколов допросов можно почерпнуть сведения о фактах экономической деятельности организации, которые не находят отражения в документах экспертного исследования (о продаже товаров, расчетах исследуемой организации с поставщиками и другими сторонними организациями, принятых в организации формах бухгалтерского учета и документооборота и др.).

Среди объектов судебно-бухгалтерской экспертизы выделяют: а) простые объекты, состоящие из нескольких элементов с простыми связями (например, документы, вскрывающие сумму недостачи); б) сложные с неопределенной структурой, которые необходимо исследовать, а затем определить ее элементы (например, система налогообложения организации) [2] .

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы – совокупность приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций и отраженных в бухгалтерском учете и других материалах дела.

Эти приемы можно разделить на два самостоятельных, но взаимосвязанных раздела, объединяющих приемы общей и частной (конкретной) методик производства судебно-бухгалтерских экспертиз.

Приемы общей методики применяются экспертом-бухгалтером при исследовании материалов различных дел, независимо от характера рассматриваемого дела, отрасли экономики и специфики документооборота на предприятии. Следует иметь в виду, что ряд злоупотреблений, где бы они ни были совершены, одинаково отражается в бухгалтерском учете. Так, хищение наличных денег, товаров или материалов, как правило, получает идентичное отражение в учете как явная или скрытая недостача денежных или товарно-материальных ценностей. Поэтому при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по таким делам обычно используют приемы общей методики (анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.).

Применение общих приемов исследования данных бухгалтерского учета экспертом-бухгалтером связано прежде всего с необходимостью детальной проверки документов. Методы судебно-бухгалтерской экспертизы в целом аналогичны рассмотренным методам производства документальной ревизии, аудита, носящим, как отмечалось, универсальный характер. Так, эксперт-бухгалтер при исследовании материалов по любому делу осуществляет: формальную, арифметическую и нормативную проверки документов; сопоставление документов; встречную проверку; контрольное сличение; моделирование; восстановление количественно-суммового учета и др.

Частные (конкретные) методики являются программой конкретных действий эксперта по проведению судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методики находят описание в методических руководствах по проведению соответствующих экспертиз, методических письмах и рекомендациях.

В структуре типовой экспертной методики различают следующие элементы:

  • – указание на типичные для данного вида экспертиз объекты. Обычно такие указания содержатся в названии методики;
  • – указание па методы и средства исследования; предписания, касающиеся последствий применения определенных методов и средств;
  • – предписания, относящиеся к условиям и процедурам применения методов и средств;
  • – описание возможных результатов их применения [3] .

Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление правильности организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов хозяйственной жизни экономического субъекта для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам.

Задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание содействия суду, органам дознания, следователям, прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию но конкретному делу, путем разрешения вопросов, требующих специальных учетно-экономических знаний.

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно разделить па три группы. К первой относятся вопросы установления обоснованности оприходования и списания товарноматериальных ценностей и денежных средств. По данной группе осуществляется:

  • – проверка и установление факта и размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи. Определяя период и место образования недостачи или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и лицо, несущее материальную ответственность за ценности на данном предприятии, что имеет большое значение для правильного разрешения уголовного или гражданского дела;
  • – проверка документальной обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров. При этом может быть выявлено списание на производство сырья и материалов, в действительности похищенных со складов. Эксперт-бухгалтер определит это путем исследований операций производства, в случае отпуска готовой продукции не по назначению, указанному в документах поставщика, анализа документов, находящихся у получателя;
  • – установление фактов перерасхода фонда заработной платы и сметных ассигнований, неправомерного использования банковских ссуд, неправильного исчисления налогов, нарушения кассовой дисциплины и т.п.

Вторая группа задач – определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации финансового контроля в целях:

  • – соответствия отраженных в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных правовых актов;
  • – определения размера материального ущерба, причиненного должностными и иными лицами в результате совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • – определения и анализа недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности. В ряде случаев обвиняемые материально ответственные лица дают объяснения о том, что инкриминируемые им недостачи товарно-материальных ценностей или денежных средств образовались в результате ошибок в учете. Эксперт-бухгалтер должен проверить объяснения и установить действительные размеры недостач, с одной стороны, и состояние бухгалтерского учета – с другой. Так как нарушения правил бухгалтерского учета и отчетности нередко способствуют совершению злоупотреблений и вуалированию их последствий, выявление подобных нарушений – одна из важнейших задач эксперта-бухгалтера;
  • – установления правильности (или ошибочности) методики проведения документальной ревизии и выявления недостатков при осуществлении предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

К третьей группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились товарно-материальные ценности и денежные средства, а также лиц, ответственных за нарушение правил учета и контроля.

Следует учитывать, что согласно ст. 57 УПК РФ эксперт вправе указывать в заключении установленные им при производстве экспертизы обстоятельства, имеющие значение для дела. В связи с этим в процессе исследования материалов он может выявить условия, которые способствовали совершению злоупотреблений. К ним могут быть отнесены: несвоевременное или недоброкачественное проведение документальных ревизий, неудовлетворительная система документации и документооборота в данной организации и т.п.

Если выявленные злоупотребления вызваны неудовлетворительным состоянием учета, неправильным документальным оформлением операций или иными причинами, эксперт-бухгалтер в пределах своей компетенции должен разработать предложения по их ликвидации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studme.org/54316/buhgalterskiy_uchet_i_audit/sudebno-buhgalterskaya_ekspertiza

Виды судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here