Судебно бухгалтерская экспертиза назначается

Информационная поддержка по вопросу: "Судебно бухгалтерская экспертиза назначается" описанное с профессиональной точки зрения. Мы постарались полностью осветить тематику. Если возникли дополнительные вопросы, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Раздел 2. Применение бухгалтерских познаний специалиста в правоприменительной деятельности

Глава 2. Организация и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

2.2. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Согласно ч. 1 ст. 195 УПК РФ существуют фактическое и юридическое основание для назначения СБЭ.

Фактическим основанием является:

– возникновение перед следователем, иным лицом, производящим предварительное расследование, вопросов, для разрешения которых требуются специальные познания

– заявленное ходатайство о проведении экспертизы потерпевшим, обвиняемым, подозреваемым или их представителями;

– имеющиеся противоречия между результатами ревизии, инвентаризации и материалами дела;

– противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизий;

– необходимость уточнения правильности определения недостачи и периода ее образования;

– отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым;

– использование ревизором сомнительной методики для определения материального ущерба;

– если такая необходимость вызвана заключением другого вида экспертизы;

– решение или приговор суда по делу отменены вышестоящим судом и в определении об отмене приговора или решения указано на необходимость проведения экспертизы;

Юридическим основанием назначения СБЭ является:

– вынесение следователем, дознавателем или судом постановления или определения о назначении экспертизы.

Выносимое следователем постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из трех частей:

1) вводной части, включающей в себя наименование, дату, место составления, звание и фамилию следователя, по какому делу составлено постановление;

2) описательной части, содержащей фабулу дела, основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, ссылки на статьи УПК РФ, в соответствии с которыми назначается экспертиза;

3) резолютивной части, включающей в себя решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается производство экспертизы, формулировку вопросов, выносимых на разрешение, материалы дела, представляемые в распоряжение эксперта.

Поскольку эксперт-бухгалтер обладает познаниями только в одной области, то при наличии у следователя или суда разнородных вопросов проведение экспертизы будет поручено экспертам разных экспертных специальностей, которые будут проводить комплексную экспертизу (ст. 57,201 УПК). Комиссионная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности и может быть вызвана сложностью предстоящего исследования.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Порядок направления материалов уголовного дела для производства судебной экспертизы предусмотрен в ст. 199 УПК РФ.

Постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства следователь направляет руководителю экспертного учреждения, который поручает ее производство конкретному эксперту или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Он разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные статьей 57 УПК РФ. Если в данном экспертном учреждении нет эксперта конкретной специальности, то руководитель возвращает постановление, указав мотивы, по которым производится возврат. В случае, если судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. Если для производства судебной экспертизы представленных материалов недостаточно или эксперт считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства, то он вправе возвратить постановление без исполнения.

Источник: http://netprava.ru/ek/b44/3_2_2.htm

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Тема 2. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

План

1. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

2. Приемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

При осуществлении производства по уголовным делам экспертизы производятся в стадии как предварительного расследования, так и судебного разбирательства судом первой инстанции, в апелляционном и кассационном порядке.

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам назначается, как правило, в следующих случаях:

· когда следователь, дознаватель, суд полагают, что необходимо проведение исследования с использованием специальных судебно- бухгалтерских знаний;

· когда результаты проведенной ревизии противоречат материалам расследуемого дела и для установления истины необходимо проведение экспертизы;

· если ревизором для отображения в учете и снижения выявленной недостачи ценностей в подотчете у материально-ответственных лиц не приняты документы (акты на порчу товаров и материалов, накладные на внутреннее перемещение и другие документы);

· при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

· когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого, подозревае­мого, подсудимого, потерпевшего или их представителей о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

· когда выводы первичнои экспертизы противоречат другим дока­зательствам, собранным по делу;

· если такая необходимость вызвана выводами судебной экспертизы другого рода или вида (например, судебной технологической или товароведческой).

В стадии предварительного расследования экспертиза назначается следователем, прокурором сразу же, как только в этом возникнет необходимость.

В соответствии с ст. 195 УПК «Порядок назначения судебной экспертизы» следователь, признав необходимым производство экспертизы, составляет об этом постановление. Признав необходимым производство экспертизы по делу, субъект, назначающий экспертизу, выносит мотивированное постановление, которое является процессуальным основанием для ее проведения. Постановление составляется в соответствии с законодательной формой (приложение 117 к УПК).

В постановлении о назначении экспертизы указываются:

· основания ее назначения;

· фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

· вопросы, поставленные перед экспертом;

· материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера.

Постановление условно можно разделить на три части: 1) вводную, 2) описательную и 3) резолютивную. Во вводной части указываются место и дата составления постановления, кто составил постановление (фамилия, должность и орган, где работает) и по какому уголовному делу. В описательной части постановления («установил») кратко излагаются фабула дела и обстоятельства, в связи с которыми возникла потребность в специальных познаниях, могут быть указаны также некоторые особенности объекта исследования, представляющие интерес для эксперта (например, условия хранения объекта, которые могли вызвать его видоизменение). Завершается эта часть ссылками на статьи УПК, на основании которых назначена экспертиза (ст. 195, 196, 199).

В резолютивной части постановления («постановил») указывается род или вид экспертизы, формулируются вопросы, выносимые на разрешение эксперта, назначается эксперт или определяется судебно-экспертное учреждение, сотрудникам которого поручено производство экспертизы, приводится перечень материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта.

Читайте так же:  Нарушение прав на товарный знак ответственность

Экспертиза по уголовным делам производится экспертами-бухгалтерами государственных и негосударственных судебно-экспертных учреждений или частными экспертами, в качестве которых часто выступают аудиторы аудиторских фирм. Это вытекает из п. 2 ст. 195

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8609 — | 8174 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/10_193259_poryadok-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

Понятие судебной бухгалтерской экспертизы и ее принципы

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам. Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.


Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:


  • законность осуществления;
  • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
  • независимое положение эксперта;
  • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
  • профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

  • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
  • отражение в бухучете;
  • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
  • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные. Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы. Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

  • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
  • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

Методы судебной экспертизы

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании. При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково. Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей. По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

Читайте так же:  Разрешение на оружие сотруднику фсин

Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации. В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер. Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

  • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
  • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
  • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
  • описывает возможные результаты использования предписаний.

Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

  • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
  • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
  • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

  • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
  • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
  • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.

Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела. По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/sudebno-buhgalterskaja-ekspertiza/

ВВЕДЕНИЕ

Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Приказ Минюста России от 27.12.2012 №237 устанавливает бухгалтерскую экспертизу как один из видов судебных экспертиз, целью которого является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует эмпирические, реально существующие объекты, которые подразделяются на натуральные, или физические, существующие в природе объективно, независимо от нашей воли и сознания, и искусственные, в том числе технические, созданные по воле человека в процессе производственной деятельности.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, когда оно основано на результатах научных исследований с соблюдением методологии бухгалтерского учета и нормативно-правового регулирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также правовой защищенности каждого члена общества может быть важным доказательством истины для правоохранительных органов.

Назначение бухгалтерской экспертизы необходимо при определении предмета доказывания в делах о привлечении к ответственности в части установления систематического несвоевременного или неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности операций, событий, сделок с нематериальными активами.

Основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Порядок и основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

Правовые основы производства судебно-бухгалтерской экспертизы определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 №73-ФЗ.

Читайте так же:  Постановление пленума верховного суда экстремистской направленности

Основаниями производства судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении являются определение суда, постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя. Судебная экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения или постановления (3).

Согласно АПК РФ от 24.07.2002 №95-ФЗ в определении о назначении экспертизы указываются основания для назначения экспертизы; фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы и документы, предоставляемые в распоряжение эксперта; срок, в течение которого должна быть проведена экспертиза и должно быть представлено заключение в арбитражный суд.

В определении также указывается на предупреждение эксперта об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения (4).

Орган или лицо, назначившие судебную экспертизу, представляют объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта.

Орган или лицо, назначившие судебную экспертизу, получают образцы для сравнительного исследования и приобщают их к делу в порядке, установленном процессуальным законодательством Российской Федерации.

Производство дополнительной судебной экспертизы, назначенной в случае недостаточной ясности или полноты ранее данного заключения, поручается тому же или другому эксперту.

Производство повторной судебной экспертизы, назначенной в связи с возникшими у суда, судьи, лица, производящего дознание, следователя сомнениями в правильности или обоснованности ранее данного заключения по тем же вопросам, поручается другому эксперту или другой комиссии экспертов.

Основанием назначения судебно-бухгалтерской экспертизы является наличие при рассмотрении дела обстоятельств, вопросов, для правильной оценки которых следователю, суду, лицу, производящему дознание, требуется заключение бухгалтера-эксперта, обладающего специальными знаниями в области бухгалтерского учета.

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам назначается, как правило, в следующих случаях:

— когда результаты проведенной ревизии противоречат материалам рассматриваемого дела и для установления истины необходимо проведение экспертизы;

— если ревизором для отображения в учете и снижения выявленной недостачи ценностей в подотчете у материально-ответственных лиц не приняты документы (акты на порчу товаров и материалов, накладные на внутреннее перемещение и др.);

Видео (кликните для воспроизведения).

— при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

— когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого, подозреваемого подсудимого, потерпевшего или их представителей о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

— когда выводы первичной экспертизы противоречат другим доказательствам, собранным по делу;

— если такая необходимость вызвана выводами судебной экспертизы другого рода или вида (например, товароведческой).

Процесс назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским и арбитражным делам несколько отличается от уголовного судопроизводства. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается судом в процессе судебного разбирательства в соответствии со ст.79 ГПК и ст.82 АПК. Экспертиза может быть назначена (4):

1. По ходатайству лица, участвующего в деле (ходатайство о проведении экспертизы может быть заявлено в суде первой или апелляционной инстанций);

2. По инициативе арбитражного суда:

— с согласия лиц, участвующих в деле (к таким лицам относятся помимо сторон третьи лица, прокурор, органы, выступающие в защиту государственных и общественных интересов);

— без согласия лиц, участвующих в деле — в случаях, если назначение экспертизы:

a. предписано законом;

b. предусмотрено договором;

c. необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства;

d. необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы.

В связи с тем, что судебная бухгалтерская экспертиза назначается для исследования уже выявленных доказательств, содержащих сведения о конкретных фактах финансово-хозяйственной деятельности, судебная бухгалтерская экспертиза по исследованию содержания записей бухгалтерского учета назначается для:

— оценки достоверности представленной обществом бухгалтерской отчетности;

— определения реальной величины чистых активов общества;

— подтверждения размера задолженности;

— определения рыночной стоимости имущества;

— определения стоимости доли участника общества;

— принадлежности оспариваемой сделки к крупной в соответствии с уставом организации и т.д.

Источник: http://studbooks.net/1071033/pravo/osnovaniya_naznacheniya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Евтушенко Е.С.,

С целью укрепления законности и правопорядка правоохранительные органы применяют при рассмотрении уголовных и гражданских дел судебные экспертизы, которые поручают экспертам как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного рассмотрения дел.

В общем смысле слова экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла.

Одним из видов экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), которая представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.

Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

Читайте так же:  Дополнение к кассационной жалобе в арбитражный суд

Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.

Источник: http://www.klerk.ru/law/articles/2589/

Судебно бухгалтерская экспертиза назначается

Судебная экспертиза назначается в случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.

Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы определяются конкретными обстоятельствами дела, так как уголовно-процессуальный кодекс не определяет случаев обязательного проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:

— для проверки и установления фактических данных, связанных с недостачей или излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств, и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования ущерба);

— для определения круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи (излишков) числились товарно-материальные ценности или денежные средства;

— для проверки документальной обоснованности оприходования и списания товарно-материальных ценностей и денежных средств;

— для определения соответствия совершенных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и нормативным актам по его организации и ведению;

— для установления соответствия показаний проходящих по делу лиц данным бухгалтерского учета;

— для выявления недостатков в организации и ведении учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

— для установления документальной обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства.

Как правило, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии по требованию следственных органов и приобщения ее материалов к делу. Нередко причиной ее назначения являются определенные недостатки, допущенные при проведении ревизии, или несогласие с ее выводами участвующих в деле лиц. Наряду с этим судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться в следующих случаях:

— Несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии и другими материалами дела

— Обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии

— Несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации

— Отказ ревизора принять к учету документы, предъявленные обвиняемым, либо возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба

— Определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключением экспертов других специальностей и другим материалам дела

— Обоснованные ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, требующих специальных познаний в области бухгалтерского учета

— Ревизия проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально-ответственных лиц

1) несоответствие материалов ревизии материалам следствия при условии, когда такое несоответствие не может быть разрешено путем назначения повторной проверки. Например, установленные ревизией хищения, злоупотребления не подтверждаются объективными данными следствия, и наоборот;

2) наличие обоснованного ходатайства обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по определенному кругу вопросов, разрешение которых требует специальных знаний в области бухгалтерского учета, экономического анализа, ревизии и контроля. Например, при утверждении обвиняемого, что недостача товарно-материальных ценностей, в хищении которых его обвиняют, является нереальной и возникла в результате ошибок в учете;

3) непринятие ревизором в процессе ревизии документов, представленных обвиняемым по мотивам их ненадлежащего оформления и несвоевременного представления;

4) наличие противоречий в выводах первоначальной и повторной ревизий по одним и тем же фактам;

5) применение ревизором при определении материального ущерба методов, вызывающих сомнение;

6) наличие заключений экспертов других специальностей, указывающих на необходимость разрешения отдельных вопросов специалистами бухгалтерского учета.

Согласно УПК, признав необходимым назначение экспертизы, следователь, дознаватель выносят об этом постановление, в котором указываются основания назначения экспертизы; фамилия эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы осуществляется в ходе предварительного расследования, когда возникает необходимость в специальных познаниях в бухгалтерском учете, налогообложении, экономическом анализе, финансах. Судебно-бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора.

Важно различать эксперта-бухгалтера как должностное лицо и эксперта-бухгалтера как процессуальную фигуру. Так, бухгалтер-специалист становится экспертом по определенному делу только тогда, когда будет соответствующим образом процессуально оформлен15.

Судебно-экспертная деятельность осуществляется в процессе судопроизводства судебно-экспертными учреждениями и судебными экспертами. Правовой основой для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы являются Конституция РФ, ГПК РФ, АПК РФ, АПК РФ, КоАП РФ, Таможенный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и другие нормативные акты.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств.

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы решаются следующие вопросы:

1) проверка правильности результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и учета денежных средств;

2) наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и принятые меры по возмещению материального ущерба;

3) соответствие отраженных в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;

4) обоснованность оприходования, отпуска и списания материальных ценностей, определение размеров и стоимости неучтенной продукции;

Читайте так же:  Можно ли проголосовать по генеральной доверенности

5) обоснованность обязательств по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;

6) выявление нарушений в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали хищению или препятствовали своевременному выявлению нарушений;

7) выявление условий, способствовавших совершению злоупотреблений и разработка мероприятий по их устранению.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным судом, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации. Объем материалов, представляемых эксперту-бухгалтеру, определяет следователь.

Если эксперт-бухгалтер считает, что предоставленные следователем материалы недостаточны для подготовки заключения, то он может получить интересующий его материал для исследования только через следователя. Если же в процессе исследования эксперту-бухгалтеру станут известны новые факты и обстоятельства, то он должен сообщить их органу, назначившему экспертизу.

Это позволит следователю при необходимости поставить новые или дополнительные вопросы и тем самым более точно квалифицировать состав преступления. Следователь может отказать эксперту-бухгалтеру в предоставлении требуемых материалов, но при этом он должен указать причину отказа.

В таких случаях необходимый объем документов, предоставленных эксперту-бухгалтеру, определит прокурор, наблюдающий за производством дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не существует вне уголовного или гражданского дела, ей не присущи контрольные функции, это в большей степени ревизия, так как назначение экспертизы — получить новое доказательство по конкретному делу, основанное на специальных знаниях.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это специфическая ревизия. Во время проведения ревизии комплексно исследуется финансово-хозяйственная деятельность организации с целью устранения имеющихся недостатков и улучшения состояния учета, а при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы рассматривается ограниченное число вопросов, определенных следственными или судебными органами.

Различаются процессуальные положения эксперта-бухгалтера и ревизора.

Эксперт-бухгалтер определен процессуальным законом как самостоятельная фигура в процессе со свойственными только ему процессуальными правами и обязанностями, в то время как ревизор может быть свидетелем по делу, а иногда — представителем гражданского истца.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в отличие от ревизии имеет существенные ограничения, эксперт-бухгалтер не имеет права:

— исследовать материалы дела, не указанные в постановлении о назначении экспертизы и не являющиеся объектами исследования;

— привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы, а также хранить материалы уголовного или гражданского дела, по которому проводится экспертиза, вне служебного помещения.

Эксперт-бухгалтер не вправе разглашать сведения, которые стали ему известны в процессе производства судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну.

Он не может вступать в личные контакты с участниками процесса, если это ставит под сомнение его незаинтересованность в исходе дела, а также сообщать кому-либо сведения о результатах судебной экспертизы, за исключением органа или лиц, назначивших судебно-бухгалтерскую экспертизу.

На основании результатов исследований всех предоставленных эксперту-бухгалтеру материалов эксперт от своего имени или комиссия экспертов-бухгалтеров дают письменное заключение. Обоснованность и убедительность заключения эксперта-бухгалтера зависят от того, подтверждены ли выводы, содержащиеся в нем, результатами анализа документов, которые были изучены в процессе исследования.

Выводы эксперта-бухгалтера должны быть конкретными, обоснованными результатами исследования, и, таким образом, не должны допускать различных толкований; ответы на поставленные вопросы — однозначными, категоричными.

Установив нарушения в ведении бухгалтерского учета и в осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности, эксперт-бухгалтер указывает в заключении конкретные нарушения, делая при этом необходимые ссылки на соответствующие нормативные акты и документы.

Рекомендованная структура заключения эксперта-бухгалтера содержит три части: вводную, исследовательскую и выводы.

Во вводной части заключения наряду с данными об экспертизе и бухгалтере-эксперте указываются наименование поступивших на экспертизу материалов, краткое изложение обстоятельств дела, послуживших основанием для назначения экспертизы. Суть дела излагается в соответствии с постановлением следователя или решением суда о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Указывается место производства экспертизы, для того чтобы суд мог проверить, какие условия были созданы эксперту-бухгалтеру для работы, сведения о лицах, присутствовавших при производстве экспертизы, и их процессуальное положение.

В третьей части заключения содержатся выводы эксперта-бухгалтера о материальном ущербе, его размере, лицах, ответственных за нанесение материального ущерба, и др.

Если орган, назначивший экспертизу, после получения заключения эксперта-бухгалтера находит необходимость в ходе предварительного следствия уточнить выводы эксперта в связи с новыми обстоятельствами по делу или имеются веские основания сомневаться в правильности заключения эксперта, то он вправе вынести постановление о назначении повторной (дополнительной) судебно-бухгалтерской экспертизы.

По материалам: А. Лубков «Контроль и ревизия»

Специально для Информационного Агентства «Финансовый Юрист»

На первый взгляд кажется, что расчет отпускных — это не такая уж и трудная задача. Такой точки зрения обычно придерживаются практически все сотрудники, за исключением естественно бухгалтера. Ведь бухгалтеру известно, что стандартных ситуаций при расчете о.

В данной статье я постараюсь рассмотреть порядок действий, которые необходимы для получения общегражданского паспорта РФ, обмена российского паспорта по окончанию срока его действия и восстановления паспорта РФ при его утере, а так же разъяснить законодат.

Бизнес план — это именно то, с чего необходимо начинать любой успешный бизнес-проект. Это требуется как для общего увеличения КПД предприятия, так и для развития и планирования повышения отдачи от каждого отдельно взятого сотрудника.

Трудовая книжка — это один из главных документов, подтверждающих трудовую деятельность и рабочий стаж работника. В соответствии с существующим законодательством, работодателю необходимо вести трудовую книжку на каждого сотрудника, проработавшего в организ.

Как правило при приеме на работу нового сотрудника фирма заключает с ним трудовой договор, этот вариант используют большинство компаний и он находится в полном соответствии с трудовым законодательством. Однако это не всегда это приемлимо для работодателя.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/buhgalteru/buhushet_i_nalogooblogenie/133-530705.html

Судебно бухгалтерская экспертиза назначается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here