Переуступка права требования аванса

Информационная поддержка по вопросу: "Переуступка права требования аванса" описанное с профессиональной точки зрения. Мы постарались полностью осветить тематику. Если возникли дополнительные вопросы, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Переуступка права требования аванса

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

ООО находится на ОСНО, основной вид деятельности — оптовая торговля. ООО перечислило аванс поставщику в счет будущей поставки товара. Поставщик свои обязательства не выполнил: товар не отгрузил и аванс не вернул. Было принято решение заключить договор переуступки права долга с новым кредитором по номиналу (ровно на сумму перечисленного аванса). Вскоре по договору цессии на расчетный счет поступила часть переуступленного долга. К какой деятельности это отнести и по какой строке отчета движения денежных средств отразить данное поступление денежных средств?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Получение денежных средств от цессионария необходимо отнести к денежным потокам от текущих операций. В отчете о движении денежных средств полученную сумму следует включить в показатель строки 4119 «Прочие поступления».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]


Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1287011/

Предварительный договор уступки по ДДУ: как не «попасть» на задаток (и не только)

Среди возможных схем приобретения жилья в строящемся доме встречаются различные виды предварительных договоров. Один из них – предварительный договор уступки. Рассмотрим, как можно его заключить, исполнить или расторгнуть.

Что такое предварительное соглашение об уступке по ДДУ

По предварительному договору уступки прав и (или) обязанностей на квартиру в новостройке:

  • действующий дольщик (цедент) обязуется в будущем заключить с новым покупателем квартиры основное соглашение об уступке к ДДУ;
  • покупатель (цессионарий) обязуется принять все права и и обязательства по заключенному с застройщиком договору долевого участия.

Любые предварительные соглашения заключаются в соответствии со статьей 429 ГК РФ. Чтобы быть юридически действительным, предварительный договор должен содержать все существенные условия основного договора.

Для предварительных договоров уступки прав на квартиру по ДДУ это:

  • данные о договоре долевого участия, права по которому будут переуступлены (номер, дата, стороны);
  • описание объекта долевого строительства;
  • цена квартиры и правила ее уплаты. Дополнительно нужно указать цену за саму уступку, которую цессионарий (покупатель) уплатит цеденту (продавцу);
  • параметры проекта строительства – срок передачи ключей от квартиры застройщиком;
  • гарантийный срок на квартиру, установленный застройщиком.

Эти данные можно указать напрямую в предварительном договоре уступки, либо приложить к нему копию основного ДДУ, права по которому будут переданы.

Нужно ли согласие застройщика и банка на заключение предварительного договора

Уступка прав по ДДУ требует согласия застройщика в случае, если дольщик – цедент не выплатил цену квартиры застройщику. Такое согласие должно быть получено до заключения основного договора уступки.

Что же касается необходимости получить такое согласие для предварительного договора, мнения юристов расходятся:

  • Согласно более консервативному подходу, согласие застройщика необходимо. Его нужно получить до заключения предварительного договора, поскольку он будет предусматривать обязательные действия сторон по заключению основного соглашения.
  • Другая точка зрения состоит в том, что по предварительному соглашению уступка как таковая не происходит – поэтому и согласие можно получить позже, непосредственно перед заключением основного договора.

Первый подход более удобен для покупателя квартиры. Он получает дополнительную гарантию того, что сделка не сорвется. Второй подход, напротив, выгоднее продавцу квартиры. Он позволяет получить задаток и дальше заниматься оформлением документов.

В любом случае, если застройщик уже одобрил предварительное соглашение, отдельное согласие на заключение основного договора не требуется. Поскольку предварительный договор содержит все условия основного соглашения, невозможно одобрить первое, не согласившись при этом с заключением второго.

Более подробно про получение согласия застройщика и оформление уступки читайте в статье, посвященной уступке прав по ДДУ.

Если цедент заключил договор долевого участия за счет кредитных средств, то переоформление уступки потребует также согласия банка, выдавшего ипотеку на приобретение квартиры. Обычно предварительный договор заключается до получения согласия от банка.

Если же средства требуются новому покупателю – цессионарию, оформление ипотеки может стать проблемой. Далеко не все банки предоставляют кредиты на покупку квартиры по переуступке.

Нужна ли государственная регистрация предварительного договора уступки

Основной договор уступки подлежит государственной регистрации согласно статье 17 214 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» и статье 48 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Однако по поводу регистрации предварительных договоров уступки мнения юристов опять расходятся:

  • Согласно части 2 статьи 429 Гражданского кодекса РФ, предварительные договоры должны быть заключены в той же форме, что и основные. По умолчанию это письменная форма. Регистрация соглашения не является элементом его формы, что неоднократно обсуждалось в судебных актах (например, Информационном письме Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 года № 59). Зарегистрировано может быть соглашение как в простой письменной, так и в нотариальной форме — то есть регистрация никак не меняет саму форму договора. Исходя из этого, регистрация предварительных договоров переуступки прав по ДДУ не требуется.
  • тем не менее, ряд юристов полагают, что регистрация необходима (хотя эта точка зрения не подкреплена какой-либо теоретической базой).

На практике, предварительные договоры уступки, как правило, не регистрируются.

Основная цель их заключения – достигнуть предварительной договоренности о сделке, чтобы обе стороны могли подготовиться к ней (оформить ипотеку, получить согласие застройщика на переуступку и т.п.). Дополнительные формальности в виде регистрации существенно осложнят эту подготовку.

Читайте так же:  Основные виды судебных экспертиз

Аванс или задаток?

Частым условием предварительных договоров уступки является аванс или задаток – сумма, которую покупатель-цессионарий перечисляет продавцу – цеденту в подтверждение своих намерений заключить сделку. Основное отличие между ними состоит в том, что произойдет, если стороны не подпишут основное соглашение об уступке.

В соответствии со статьей 381 ГК РФ, задаток является способом обеспечения исполнения обязательств сторон по заключению основного договора уступки прав по ДДУ.

Если основной договор не был заключен по вине покупателя, давшего задаток, продавец- цедент может оставить всю сумму себе. Если же за срыв сделки ответственен продавец, он обязан возвратить задаток в двойном размере.

Для того, чтобы переданная сумма квалифицировалась, как задаток, она должна быть прямо названа задатком в предварительном договоре.

В отличие от задатка, аванс представляет собой просто часть цены по основному договору. Если сделка не состоится, аванс должен быть возвращен в полном объеме.

Если в сделке задействовано агентство недвижимости, его сотрудники часто просят внести аванс или задаток по отдельному соглашению о бронировании квартиры или подобному ему. Иногда эту сумму именуют авансом, иногда – платой за подбор квартиры. Но в любом случае, для покупателя такая выплата влечет большой риск попрощаться с деньгами в случае, если сделка не будет завершена не по его вине. Поскольку агентство не является стороной договора уступки, оно не вправе принять задаток в обеспечение обязательств по нему. Поэтому на возврат задатка в двойном размере рассчитывать не приходится. Напротив, агентство будет заинтересовано удержать деньги покупателя как оплату услуг по подбору квартиры – в этом случае даже однократную сумму придется возвращать в судебном порядке.

Риски покупателя

Покупая квартиру по переуступке, покупатель рискует больше, чем при заключении договора долевого участия напрямую с застройщиком. Добавление же еще одного звена – предварительного договора уступки – только увеличивает риск.

Помимо надежности застройщика, покупатель должен будет проверить еще и непосредственного продавца – цедента по сделке уступки. Если цедентом является физическое лицо, покупатель должен будет удостовериться в его дееспособности. Не будет лишним (хотя и не строго необходимо) также запросить согласие супруга или супруги, если цедент состоит в браке.

Если же уступку предлагает юридическое лицо, покупатель должен перепроверить, что оно не находится в состоянии банкротства и не близко к этому (в этом случае все заключенные сделки могут быть оспорены).

Будущий покупатель-цессионарий не получает никаких прав на квартиру до момента заключения основного договора уступки, не может проверить отсутствие двойных продаж (уступок), и никак не защищен в случае банкротства застройщика (всю защиту получит основной дольщик – цедент).

Утешением покупателю (хотя и слабым) может стать то, что по предварительному договору уступки, как правило, не передаются существенные суммы в оплату цены квартиры. Однако и небольших денег, оставленных в качестве задатка, можно лишиться.

Как расторгнуть

Одно из основных правил гражданского законодательства состоит в том, что заключенное соглашение должно быть исполнено сторонами. Стороны всегда могут расторгнуть его по взаимному согласию, либо указать в тексте порядок для расторжения по инициативе одной из сторон – в судебном порядке или без суда.

Если же такой порядок одностороннего отказа не предусмотрен в условиях предварительной уступки права требования, отказавшейся выполнять договоренности стороне придется понести наказание. Если исполнение соглашения обеспечивалось задатком, его можно потерять (или заплатить в двойном размере, если виновная сторона – цедент). Кроме того, виновник несостоявшейся сделки должен компенсировать другой стороне понесенные убытки.

В случае с предварительным договором уступки права требования, есть еще один способ избавиться от него. Любой предварительный договор должен содержать срок на заключение основного соглашения. Если такой срок не указан, в соответствии со статьей 429 Гражданского кодекса РФ, основной договор уступки должен быть заключен в течение одного года после подписания предварительного соглашения. Если этот срок прошел, но ни одна из сторон не предпринимает действий по заключению сделки, отношения между ними считаются прекращенными. Правда, для возврата перечисленного задатка все равно придется решить вопрос о том, кто виноват в сложившейся ситуации.

Уступка и потребители

Предварительное соглашение об уступке прав по ДДУ могут заключить как физические, так и юридические лица.

С точки зрения застройщика, покупатель – юридическое лицо выгоднее гражданина. Физические лица пользуются дополнительными преимуществами по Закону РФ «О защите прав потребителей» в виде возможности взыскать штраф с застройщика и моральный вред в случае, если стройка отклонится от запланированного сценария. Чтобы избежать повышенной ответственности, некоторые застройщики передают квартиры вначале дружественным юридическим лицам, которые затем продают их по переуступке.

Однако при возникновении проблем покупатель квартиры – физическое лицо может сослаться на свой статус, и потребовать дополнительную защиту по условиям закона. Если уступка уже состоялась, суд, скорее всего, станет на его сторону. Но при этом заявителю придется доказать, что квартира была приобретена для личных, семейных или иных подобных нужд.

Если же в наличии пока только предварительный договор уступки, вопрос о перспективах дела остается спорным. Все меры защиты (в том числе по Закону РФ «О защите прав потребителей») находятся в распоряжении действующего дольщика – цедента. Другая сторона предварительной уступки может лишь взыскать с цедента убытки вследствие несостоявшейся сделки (если их удастся доказать).

Эта статья содержит общую информацию о содержании законодательства и может не учитывать особенности каждого случая. Проконсультируйтесь с юристом и узнайте, как правильно действовать именно в Вашей ситуации.

Источник: http://fz214fz.ru/dolshiku/predvaritelnyy-dogovor-ustupki-po-ddu

НДС по договорам цессии

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

  • в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
  • покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
  • реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Облагается ли уступка права требования НДС

В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Читайте так же:  Как подавать жалобу на судью

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам. Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб. Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает. А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Особенности расчета НДС при частичном погашении долга

Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. Напрямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

  1. Провести аналогию с разъяснениями Минфина по налогу на прибыль (письмо от 11.11.2013 № 03-03-06/2/48041). Чиновники рекомендуют учитывать расходы пропорционально суммам, полученным от должника в соответствующем периоде.
  2. Воспользоваться буквальным прочтением п. 2 ст. 155 НК РФ и начислять НДС только с того момента, когда поступления от должника превысят затраты на приобретение долга.

Предположим, что ООО «Гамма» из примера 1 перечислило ООО «Бета» 360 тыс. руб. в марте 2019 года и 360 тыс. руб. — в апреле 2019 года.

При первом варианте НДС по сделке за первый квартал 2019 года будет начислен с суммы: 360 – 600 / 720 * 360 = 60 тыс. руб. Такая же облагаемая база возникнет и во 2 квартале 2019 года. Поэтому ООО «Бета» заплатит по 10 тыс. руб. НДС за 1 и 2 квартал.

Если использовать второй вариант, то за 1 квартал платить НДС вообще не надо, т.к. поступившая от ООО «Гамма» сумма (360 тыс. руб.) меньше, чем расходы на покупку долга (600 тыс. руб.). База по НДС в размере 120 тыс. руб. (720-600) у ООО «Бета» возникает только в апреле, после получения всей суммы задолженности. Таким образом, компания заплатит 20 тыс. руб. НДС (120/120*20) уже по итогам 2 квартала.

Похожая ситуация возникает, когда цессионарий приобрел «пакет» из нескольких долгов, а в налоговом периоде получил возврат только по одному из них. Скорее всего, второй вариант «не понравится» контролерам, т.к. налог при этом поступает в бюджет позднее.

Но налогоплательщик вполне может отстоять свою позицию в суде. Так, ФАС ДВО в постановлении от 06.12.2012 № Ф03-5129/2012 указал, что при покупке долгов «единым пулом» затраты цессионария нужно учитывать в целом, независимо от того, сколько должников фактически рассчитались по своим обязательствам.

Продажа долга покупателем

«Дебиторка» у покупателя возникает, если он перечислил аванс. Чаще всего продают право на возврат аванса, например — при расторжении договора.

Возврат аванса сам по себе не облагается НДС, поэтому и операции по продаже права требования этого возврата — тоже не должны им облагаться.

Но речь идет именно о первой продаже долга. Если же цессионарий захочет перепродать приобретенное право требования, то эта операция уже облагается НДС в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ. Это же относится и к дальнейшим сделкам по перепродаже указанного обязательства. Такова позиция ВАС РФ, изложенная в п. 13 постановления от 30.05.2014 № 33.

Продажа права требования поставки встречается относительно редко. Ведь для этого нужно найти цессионария, которому необходимы те же товары или услуги.

Здесь ситуация сложнее. Ведь формально передается не денежное требование, а имущественные права на товар или иной объект договора. Поэтому налоговики нередко пытаются начислить НДС со всей суммы сделки, ссылаясь на п. 2 ст. 153 НК РФ.

Но суды в подобных ситуациях чаще всего поддерживают бизнесменов. Так, в постановлении 9ААС от 28.04.2014 № 09АП-9335/14 указано, что передачу имущественных прав следует облагать НДС по тем же принципам, что и уступку денежных требований, т.е. в соответствии со ст. 155 НК РФ.

Переуступка задолженности по займу

Продажа долгов по договорам кредита и займа не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Несмотря на то, что в законе прямо говорится не только об уступке, но и о переуступке, налоговики иногда пытаются доказать, что льгота относится только к продаже долга по займу первичным кредитором. Причем контролеров, желающих любыми путями пополнить бюджет, не останавливает даже наличие разъяснений Минфина РФ (письмо от 27.03.2012 № 03-07-05/09).

Видео (кликните для воспроизведения).

Но судебная практика здесь обычно складывается в пользу бизнесменов (например, постановление ФАС СЗО от 31.01.2014 по делу № А56-72308/2012).

Важно отметить, что льгота распространяется только на займы, выданные в денежной форме. Если заемные средства предоставлены, например, в виде товаров, то НДС будет облагаться как сам займ, так и операции по его переуступке.

Читайте так же:  Пенсия при выезде на пмж за границу

Нужно ли в договоре цессии указывать НДС

Необходимость выделения НДС в договоре цессии закон не предусматривает. Статья 389 ГК РФ лишь указывает на то, что форма договора (простая письменная или нотариальная) должна соответствовать форме основного обязательства.

Но, чтобы избежать в дальнейшем споров с проверяющими, все-таки лучше указать в договоре информацию о сумме НДС.

Если задолженность продается с убытком или по номиналу, то следует включить в текст формулировку «в том числе НДС — 0 рублей».

Если же цедент получает прибыль от сделки, то цессия облагается НДС. Поэтому в договоре нужно указать сумму налога, определенную расчетным путем, исходя из размера этой прибыли.

ООО «Альфа» продает ООО «Сигма» задолженность с номинальной стоимостью — 600 тыс. руб. Цена продажи — 660 тыс. руб. Следовательно, доход ООО «Альфа» составляет 660 – 600 = 60 тыс. руб. НДС с этой суммы равен 60 / 120 / 20 = 10 тыс. руб. Таким образом, в договоре следует указать «в том числе НДС — 10 тыс. рублей».

Как заполнить счет-фактуру

Оформление документа зависит от того, какая сторона сделки это производит.

Цедент выставляет цессионарию счет-фактуру при любом финансовом результате от продажи задолженности. Если задолженность продана с убытком или «по себестоимости», т.е. за сумму, равную номиналу, то облагаемая база (графа 5) и сумма налога (графа 8) будут равны 0.

Если же цедент получил прибыль, то в графе 5 нужно отразить ее сумму, которая и будет являться налоговой базой. НДС в графе 8 будет определен расчетным путем по ставке 20/120, которую следует указать в графе 7.

Исключение здесь делается только для ситуации, когда продается задолженность по кредиту или денежному займу. В этом случае счет-фактура не нужен вообще, т.к. для операций, освобожденных от НДС, его оформление не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.

Определение суммы НДС в графе 8 производится расчетным путем, аналогично цеденту.

Как учесть все нюансы расчета НДС и избежать проблем с налоговиками

НДС — один из основных налогов, формирующих госбюджет. А для налогоплательщиков — существенная часть фискальной нагрузки. Неудивительно, что бизнесмены пытаются различными путями снизить выплаты по этому налогу. И далеко не всегда применяемые способы соответствуют закону.

Существенная часть выявляемых налоговиками нарушений относится именно к НДС.

Поэтому проверки деклараций по НДС проводятся особенно тщательно. Случаи, когда «камералка» проходит «безболезненно» для налогоплательщика, очень редки. В большинстве ситуаций бизнесмену приходится давать многочисленные пояснения и предоставлять массу документов, чтобы отбиться от претензий, предъявленных контролерами.

Любые нестандартные операции немедленно вызывают подозрение проверяющих. К таким сделкам, несомненно, относятся и договора цессии, особенно, если цена продажи долга существенно меньше номинала.

Практически единственная возможность пройти проверку без проблем — это платить НДС в полном объеме и применять только законные варианты его оптимизации.

Методы контроля постоянно совершенствуются и «окно», в рамках которого можно использовать налоговые схемы, все больше сужается. Налоговикам в этой работе активно помогают и банки, которые руководствуются законом № 115-ФЗ и разъяснениями ЦБ РФ.

Но заниматься этой работой должны специалисты по налоговой оптимизации, иначе вряд ли удастся избежать проблем с контролирующими органами.

Подведем итог

Цессия — это перепродажа дебиторской задолженности, появившейся по различным основаниям. Реализуемый долг может возникнуть как после отгрузки товаров, так и в результате перечисления аванса или выдачи займа.

Начисление НДС по договору цессии зависит как от вида долга, так и от финансовых результатов сделки для каждого из участников.

Источник: http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-po-dogovoram-tsessii/

Договор цессии на передачу выданного аванса

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Договор цессии на передачу выданного аванса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

У организации С на дату прекращения обязательств должника по поставке товара по уступаемому денежному требованию возникнет НДС к уплате в виде разницы между стоимостью полученного товара и суммой расходов, связанных с приобретением данного товара.

Закон не устанавливает, кто именно – цедент или цессионарий – должен уведомить должника об уступке права требования. Судебная практика это также не разъясняет, поэтому целесообразно определить обязанную сторону в самом договоре цессии.

Перечень необходимых документов для заключения договора цессии для каждого случая индивидуален. Самое важное основание для юридической уступки долга – это договор, изначально заключенный между цедентом и должником. Если, например, речь идет о поставщике и покупателе, то главным является договор (контракт) поставки или купли-продажи.

Особенности оформления договора

Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки.

Замена кредитора должна быть совершена в той же форме, что и договор, по которому кредитор получил право требования. Если этот договор был заключен в нотариальной форме, то и уступка права требования должна быть зарегистрирована нотариусом. Несоблюдение нотариальной формы повлечет признание договора цессии недействительным (ничтожным).

За банковских должников в 2012 году вступился Верховный суд, указав, что передача долга банком организациям, не имеющим банковской лицензии (в данном случае, коллекторским агентствам) допускается только с согласия должника. В случае, если первоначальный договор был нотариально заверен, то и цессионное соглашение также следует оформить через нотариуса.

Договор цессии на передачу выданного аванса

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

При выявлении вышеуказанных нарушений подается иск в региональный арбитражный суд о признании договора цессии незаключенным, в связи с несоответствием с той или иной статьей Гражданского Кодекса РФ при его составлении. Или если основание данного договора по закону не может быть уступлено третьим лицам. В этом случае, суд может удовлетворить иск полностью, либо частично.

В комментируемом письме Минфин России высказался в отношении предложений по расчету НДС с полученных авансов по договорам уступки имущественных прав.

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п.

Договор цессии (уступки права права требования) c актом и письмом (уведомлением)

Налоговый учет этих операций более или менее урегулирован и отработан.По-другому обстоит дело с уступкой требования по авансу, который покупатель перечислил, а поставки так и не дождался.

Тем не менее, напоминают финансисты, все эти суммы уплаченного НДС с авансов можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса.

Любое использование информации с сайта должно сопровождаться активной ссылкой на сайт. Информация размещенная на сайте не является публичной офертой.

Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

Читайте так же:  Что сделать чтобы выгнали из дома

Договор цессии налоговые последствия

Себестоимость единицы оборудования составляет 704.000 руб. Передача прав требования в пользу «Механизатора» осуществляется в момент их возникновения.

Если Компания 1 договорится с покупателем денежного требования о получении аванса, могут возникнуть сложности при определении НДС. Дело в том, что налоговая база определяется по состоянию на наиболее раннюю из 2 дат — на момент получения оплаты или передачи имущественных прав 9.

Пунктом 1 ст. 155 НК РФ установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ.

Причем Высший Арбитражный Суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что кассационный суд вынес решение, соответствующее нормам законодательства 7. В силу того что арбитражные суды нижестоящих инстанций учитывают позицию высших арбитров, можно предположить, что дальнейшая судебная практика в аналогичных ситуациях будет складываться в пользу налогоплательщиков.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налог, исчисленный с аванса, поставщик вправе принять к вычету на дату, когда отгрузит товары или расторгнет договор с покупателем и вернет аванс (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.15 № 03-07-11/65164). На дату, когда покупатель уступил долг, обязательство по возврату аванса еще не прекратилось.

А затем уступил право требования аванса другой организации. Можно ли в такой ситуации принять к вычету НДС с аванса?

Сторонами договора цессии являются цедент и цессионарий. Еще одним лицом, фигурирующим в этих правоотношениях, будет должник.

Предприятие (заказчик) перечислило аванс по договору возмездного оказания услуг исполнителю. Однако обязательства по договору контрагент не выполнил. Поэтому заказчик-кредитор принял решение уступить свое право требования воз-врата аванса сторонней организации (цессионарию). К сожалению, такая ситуация не редкость. А у бухгалтеров она вызывает массу вопросов. Ответить на них поможет наш материал.

Договор цессии: 25 вопросов от должника и кредиторов

Причем обратите внимание: для перехода прав кредитора к цессионарию согласие должника (исполнителя) не требуется.

Соглашение об уступке требований составляется в письменной форме. Оно может быть заключено как в простой, так и в нотариальной форме. Регистрация в Росреестре цессионого соглашения потребуется лишь в том случае, если самим предметом соглашения будет выступать сделка, которая предполагает регистрацию.

Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ.

Как уже было отмечено, у первоначального кредитора налоговая база при уступке долга определяется в общем порядке.

Однако, по нашему мнению, данная логика не соответствует нормам налогового законодательства, так как, по сути, подразумевает двойное налогообложение одной операции. В рассматриваемой ситуации передача права требования для первоначального кредитора означает фактически оплату за реализованные товары (работы, услуги), при этом не оказываются какие-либо дополнительные услуги.

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии (если законом или договором не предусмотрено иное) (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ). В данном случае по условиям договора цессии право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования.

Кроме того, стороны могут заключить трехстороннее соглашение, подписантами которого выступят цедент, цессионарий и должник.

Покупатель (организация А) оплатил поставку товара продавцу (организации Б) авансом, однако впоследствии по договору цессии переуступил право требования поставки организации С по цене ниже первоначальной. Организация Б погасила задолженность, поставив товар организации С. Каким образом облагается НДС данная сделка у каждой из организаций? Кто и в какой момент должен исчислить НДС?

Цессия — уступка права требования аванса

Гражданский кодекс Российской Федерации содержит отдельную главу 24, регулирующую перемену лиц в обязательстве. В п. 1 ст. 382 ГК РФ закреплено, что «право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона».

В соответствии с учетной политикой организации доходы по финансовым вложениям (в том числе от уступки права требования) признаются прочими поступлениями.

Уступку доли в уставном капитале оформляйте договором уступки права требования по общим правилам, учитывая требования, указанные в пункте 12 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г.

До истечения срока погашения обязательства должника, установленного договором возмездного оказания услуг, денежное требование переуступается новому кредитору (цессионарию) за 868 000 руб. (в том числе НДС).

Основание для передачи прав по договору цессии

НДС, предъявленный цедентом при передаче имущественного права, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что имущественное право принято к учету и предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации дальнейшая переуступка права требования осуществляется на условиях 100%-ной предоплаты. По общему правилу при получении оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.

Предприятие ООО «Альбатрос» (заказчик) заключило договор строительного подряда с ООО «Бонетти» (подрядчик) на выполнение работ на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). В соответствии с заключенным договором заказчик выплачивает подрядчику аванс (100%) в марте 2010 года. Подрядчик вовремя не приступил к выполнению работ по договору.

Особенности составления договора уступки требования (цессии)

Налоговая база — 0 руб. (118 000 — 118 000). Согласно указанной норме база определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Налоговая база — 0 руб. ((100 000 — 118 000) руб.

Подскажите, как в программе правильно отразить приобретенное в 1 квартале право требования? Описание ситуации: Покупатель заплатил аванс поставщику в 2018г и не дождавшись поставки (ее срок переносили) продал права требования нам. В соглашении сумма перечисленного аванса с НДС и цена продажи с НДС совпадают. Срок оплаты за приобретенное право наступает в мае.

Уступка долга может производиться между юридическими лицами, физическими лицами, между юридическим и физическим лицом, либо путем заключения трехстороннего соглашения.

Источник: http://sibpie.ru/egrp/7942-dogovor-cessii-na-peredachu-vydannogo-avansa.html

Уступка права требования аванса или обязательств по договору — не повод для вычета НДС

Между ОАО «И» (заказчик) и подрядчиком – иностранной фирмой был заключен договор на техническое обслуживание газовых турбин. Договором был предусмотрен 50% аванс.

В ноябре 2011 года подрядчик выставил заказчику счет-фактуру на предоплату, а последний перечислил денежные средства. Дополнением к контракту было предусмотрено, что все свои права и обязанности по указанному контракту в полном объеме ОАО «И» передает с 1 января 2012 года в адрес ОАО «Э». Платежным поручением ОАО «Э» перечислило в адрес ОАО «И» задолженность по соглашениям о замене сторон.

Читайте так же:  Постановка на учет в милицию несовершеннолетнего

ОАО «И» заявило вычет в налоговой декларации по НДС за 4 квартал.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, указав на нарушение абзаца 2 пункта 5 статьи 171 НК — отсутствует фактический возврат подрядчиком полученных авансовых платежей по контракту.

Суды трех инстанций (дело № А40-6698/2015) признали решение инспекции законным. Согласно упомянутой норме вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами с сумм предоплаты в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. То есть возврат аванса является обязательным условием для вычета НДС в подобных случаях.

Суды (постановление кассации Ф05-20648/2015 от 15.02.2016) разъяснили, что уступка требования влечет перемену лиц в обязательстве, а не изменение либо прекращение обязательств сторон по договору. В данном случае, соглашение о замене стороны в обязательстве касаются только перемены заказчика и не связаны с изменениями условий контрактов.

Источник: http://www.audit-it.ru/news/account/856632.html

Образец предварительного договора уступки (цессии) прав требования и перевода долга по договору участия в долевом строительстве

Ознакомьтесь с образцом предварительного договора уступки права требования (цессии) по договору долевого участия, согласно которому передается право получения квартиры от застройщика. Договор включает условие о задатке. В соответствии со статьями 380 и 381 Гражданского кодекса РФ:

  • задаток не возвращается, если основной договор уступки не заключен по вине покупателя (цессионария);
  • задаток возвращается в двойном размере, если основной договор цессии по ДДУ не заключен по вине продавца (цедента).

Задаток можно заменить на аванс, который подлежит возврату в случае, если основной договор переуступки не заключен. Для этого нужно изменить пункт 5 приведенного ниже образца.

Образец предварительного договора уступки права требования (цессии) квартиры с задатком

г. Москва десятого декабря две тысячи восемнадцатого года

Гражданин Российской Федерации Дольщик Василий Иванович, именуемый в дальнейшем «Цедент», с одной стороны, и

гражданин Российской Федерации Васильев Иван Васильевич, именуемый в дальнейшем «Цессионарий», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор (далее — Договор) о нижеследующем:

Предмет договора

  1. Стороны обязуются заключить в будущем договор уступки прав требования и перевода долга (далее — «Основной договор») по договору № 1230-ДДУ-2018 от 15.10.2018 участия в долевом строительстве многоквартирного дома, расположенного по строительному адресу г. Москва, ул. Строителей, участок 1, зарегистрированному Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ______ г. за №_______ (далее по тексту -Договор участия в долевом строительстве).
  2. Договор участия в долевом строительстве заключен между Цедентом в качестве участника долевого строительства и Обществом с ограниченной ответственностью «Строим в срок», ИНН ________ ОГРН _________, местонахождение: ____________ (далее по тексту — Застройщик).
  3. Копия договора участия в долевом строительстве прилагается к настоящему Договору в Приложении 1.
  4. Цедент обязуется согласовать возможность заключения Основного договора с Застройщиком.
  • Срок заключения Основного договора

    1. Основной договор будет заключен Сторонами в течение 10 (десяти) дней с момента получения согласия Застройщика на его заключение.
  • Существенные условия Основного договора

    1. По Основному договору Цедент уступает, а Цессионарий принимает в полном объеме права и обязательства, принадлежащие Цеденту согласно договору № 1230-ДДУ-2018 от 15.10.2018 участия в долевом строительстве многоквартирного дома, зарегистрированному Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ______ г. за №_______, заключенному между Цедентом и Обществом с ограниченной ответственностью «Строим в срок», ИНН ________ ОГРН _________, местонахождение: ____________.
    2. Согласно Договору участия в долевом строительстве, Застройщик обязан передать Цеденту 1-комнатную квартиру, условный номер 001, расположенную в Секции 1 на 2 этаже, общей проектной площадью 36 квадратных метров, после ввода жилого дома в эксплуатацию и завершения всех расчетов по Договору участия в долевом строительстве.
    3. Основной договор является соглашением о передаче Договора в соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса РФ.
    4. Цедент частично исполнил свои обязательства по финансированию строительства многоквартирного жилого дома, следующие из Договора участия в долевом строительстве. Акт сверки платежей прилагается к Предварительному договору и будет приложен к Основному договору, являясь неотъемлемой их частью.
    5. При заключении Основного договора Цедент обязан передать Цессионарию оригинал Основного договора.
    6. Цедент отвечает перед Цессионарием за недействительность переданных им прав, но не отвечает за неисполнение договора участия в долевом строительстве Застройщиком.
    7. Цена Основного договора составит 2 000 000 (два миллиона) рублей.
    8. Основной договор подлежит государственной регистрации в Росреестре и вступает в силу с момента такой регистрации.
  • Расчеты между сторонами

    1. В течение 10 (десяти) рабочих дней с даты подписания Основного договора Цессионарий перечисляет Цеденту аванс в сумме 200 000 (двести тысяч) рублей, что составляет 10% от Цены Основного договора.
    2. Оставшиеся денежные средства Цессионарий перечисляет Цеденту в течение 10 (десяти) рабочих дней после государственной регистрации Основного договора.
  • Обеспечение обязательств

    1. В обеспечение исполнения обязательств по настоящему Договору Цессионарий передает Цеденту задаток в размере 50 000 (пятидесяти) тысяч рублей в день подписания настоящего Договора.
    2. При заключении Сторонами Основного договора задаток засчитывается в счет цены Основного договора.
    3. Если Основной договор не будет заключен по вине Цессионария, задаток останется у Цедента.
    4. Если Основной договор не будет заключен по вине Цедента, он должен будет вернуть Цессионарию внесенный задаток в двойном размере в течение 10 (десяти) дней после истечения срока для заключения Основного договора.
    5. Если Основной договор не будет заключен по причинам, не зависящим от Сторон (в том числе, если Застройщик не даст согласие на заключение Основного договора), а также если Стороны расторгнут настоящий Договор по взаимному соглашению, Цессионарий возвращает Цеденту задаток в полном объеме в течение 3 (трех) дней.
  • Ответственность сторон.

    1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
    2. Сторона, права и интересы которой были нарушены вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств другой Стороной, вправе требовать полного возмещения причиненных этим убытков.
    3. В случае уклонения или отказа одной из Сторон от исполнения настоящего Договора, указанная Сторона обязана уплатить другой Стороне неустойку в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.
  • Порядок разрешения споров

    1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, будут разрешаться путем переговоров.
    2. Споры, не урегулированные Сторонами в процессе переговоров, разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
  • Заключительные положения

    1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения обязательств по нему.
    2. Настоящий договор может быть расторгнут в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
    3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.
  • Эта статья содержит общую информацию о содержании законодательства и может не учитывать особенности каждого случая. Проконсультируйтесь с юристом и узнайте, как правильно действовать именно в Вашей ситуации.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://fz214fz.ru/obraztsy-dokumentov/obrazets-predvaritelnoi-ustupki

    Переуступка права требования аванса
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here